增值税是我国第一大税种，涉及国民经济各个领域，内容丰富。
本文旨在系统阐述增值税的基本原理，以帮助企业家朋友构建更全面的税收知识体系。
一、纳税义务人
对象：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
二、纳税义务发生时间
发生应税销售行为：为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
进口货物：为报关进口的当天。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
三、纳税期限
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
按日：1日、3日、5日、10日、15日，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
按月：1个月，自期满之日起15日内申报纳税。
按季度：1个季度，自期满之日起15日内申报纳税。
按次：不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
四、税率
纳税人类型为一般纳税人时：
（1）13%税率的税目
纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外。
（2）9%税率的税目
①交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权；
②粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
③自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
④图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
⑤饲料、化肥、农药、农机、农膜；
⑥国务院规定的其他货物。
（3）6%税率的税目
销售服务、无形资产，除另有规定外。
（4）0%税率的税目
①出口货物，国务院另有规定的除外；
②境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。
纳税人类型为小规模纳税人时：
增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
五、应纳税额计算
纳税人类型为一般纳税人时：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额X税率
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
纳税人类型为小规模纳税人时：
应纳税额=销售额X征收率
